又到了迦密山會(huì )計小迦說(shuō)：每天學(xué)點(diǎn)財稅知識今天我我們要聊的是 《一般個(gè)人勞務(wù)費的賬務(wù)處理》

個(gè)人勞務(wù)費處理不就是要代扣代繳個(gè)稅嗎，有什么難？先說(shuō)說(shuō)規范的做法，會(huì )計賬務(wù)處理根據勞務(wù)性質(zhì)將勞務(wù)費確認為管理費用、銷(xiāo)售費用、研發(fā)費用、制造費用、生產(chǎn)成本，應付個(gè)人的勞務(wù)費發(fā)放時(shí)企業(yè)應先扣除個(gè)稅，然后將扣除個(gè)稅后的部分發(fā)放給個(gè)人，然后將扣除個(gè)稅后的部分發(fā)放給個(gè)人。規則是明確的，可實(shí)際操作起來(lái)發(fā)現遠比這要復雜，我們一起來(lái)看看

場(chǎng)景一：個(gè)稅由公司承擔

很多時(shí)候，企業(yè)勞務(wù)用工沒(méi)有嚴格的合同約定，雙方對勞務(wù)費的理解就會(huì )產(chǎn)生偏差。特別是一些業(yè)務(wù)領(lǐng)導在談勞務(wù)項目時(shí)，可能沒(méi)有意識到公司還需要代扣代繳個(gè)稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務(wù)報酬時(shí)爭執就起來(lái)了。

解決這個(gè)問(wèn)題的思路有兩個(gè)，一是把承諾的勞務(wù)費標準提升，財務(wù)正常代扣代繳個(gè)稅，扣完稅后讓個(gè)人能拿到手的金額錢(qián)正好和原來(lái)要求的一樣多。另一是由公司替個(gè)人繳納個(gè)稅，這部分金額記作營(yíng)業(yè)務(wù)支出，這部分營(yíng)業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。從規范財務(wù)和稅務(wù)的角度考慮，建議采取第一個(gè)思路。

場(chǎng)景二：個(gè)人勞務(wù)費需要提供發(fā)票入賬

在我的印象中，給個(gè)人支付勞務(wù)費是不用憑發(fā)票入賬的，因為個(gè)人開(kāi)不出發(fā)票。

最近有好幾個(gè)粉絲向我反映，他們當地的稅務(wù)對個(gè)人勞務(wù)費提出了新要求，必須憑票報銷(xiāo)。沒(méi)有發(fā)票的，即便企業(yè)代扣代繳了個(gè)稅，個(gè)人勞務(wù)費也不能在企業(yè)所得稅前扣除。

以前的理解瞬間被顛覆了。企業(yè)該如何說(shuō)服個(gè)人去稅務(wù)代開(kāi)勞務(wù)費發(fā)票呢，想想都費勁啊。如果勞務(wù)費金額較大，個(gè)人或許有此動(dòng)力。如果勞務(wù)費金額較小，個(gè)人又怎么會(huì )愿意耗時(shí)耗力跑稅務(wù)呢？

據我所知，有些地市稅務(wù)已經(jīng)開(kāi)通了手機APP上代開(kāi)個(gè)人勞務(wù)費發(fā)票的服務(wù)了。這或許可以部分解決個(gè)人通過(guò)稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票的難題。

場(chǎng)景三：個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費發(fā)票都有哪些稅

個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)勞務(wù)費，先要提交申請，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，就不一一道明了。下面主要說(shuō)說(shuō)此情此景下要交的稅。

假定甲某給A公司提供個(gè)人勞務(wù)，每月約定勞務(wù)費6000元。甲某需向A公司提供勞務(wù)費發(fā)票。如甲某到當地稅務(wù)去代開(kāi)勞務(wù)費發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個(gè)稅。

1增值稅：甲某視同小規模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費總金額的3%繳納。依上例，應交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。

2附加稅（城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）：根據實(shí)繳的增值稅計算，本例應交174.76×12% = 20.97元。

3個(gè)稅：先按1.5%預繳，本例需預交個(gè)稅為6000×1.5% = 90元。

等甲某拿到發(fā)票到公司報銷(xiāo)勞務(wù)費時(shí)，公司應對剩余的個(gè)稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個(gè)稅金額為【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90 = 838.68。

計算下來(lái)6000元的勞務(wù)費，個(gè)人實(shí)際能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。

場(chǎng)景四：稅務(wù)限定了企業(yè)代個(gè)人辦理勞務(wù)費開(kāi)票的次數

規范的做法當然是個(gè)人勞務(wù)費要由受益人自行到稅務(wù)申請代開(kāi)發(fā)票。可實(shí)際情況是個(gè)人嫌麻煩或不清楚怎么做，希望企業(yè)能代辦此事。代辦并非不可以，可實(shí)際執行過(guò)程中會(huì )發(fā)現有障礙。譬如，有些地市的稅務(wù)作了規定，如果由企業(yè)代辦，給個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費發(fā)票，一年只給開(kāi)兩到三次。

這么一來(lái)，實(shí)操就碰到問(wèn)題了。譬如，某人常年為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按月領(lǐng)酬，開(kāi)票該怎么辦？如果企業(yè)一次讓稅務(wù)開(kāi)足幾個(gè)月的金額，可能涉及幾個(gè)月的勞務(wù)費要合并扣個(gè)稅的風(fēng)險，這會(huì )加重個(gè)人的稅負。

如果這種情況不能改觀(guān)，我的建議是，公司每月給個(gè)人發(fā)放勞務(wù)費不變，分月預提出各種稅費，代扣代繳個(gè)稅不變。累計幾個(gè)月到稅務(wù)代開(kāi)一次發(fā)票，同時(shí)把前期預提出的各種稅費一次補足。


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