又到了迦密山會(huì )計小迦說(shuō)：每天學(xué)點(diǎn)財稅知識今天我我們要聊的是 《財務(wù)必須要學(xué)會(huì )的關(guān)賬要點(diǎn)10大項》

一、庫存資金如何關(guān)賬？
（一）庫存資金如何核對？

1、庫存現金：帳實(shí)是否相符？余額是否合理？

如：余額為負數、余額超過(guò)正常3-5天以上的用量。

2、銀行存款：帳實(shí)是否相符？是否存在大量未達賬項？所有的賬戶(hù)是否都在賬務(wù)中核算？是否將個(gè)人賬戶(hù)在銀行存款中核算？

如：將公司股東個(gè)人卡收支視同銀行存款管理、未將公司所有賬戶(hù)在銀行存款中核算、個(gè)別銀行存款資料不全賬實(shí)不一致等。

3、年度關(guān)賬建議：

1、所有銀行帳號都不要有未達賬項；

2、外匯賬戶(hù)準確調匯；

3、大額現金及時(shí)存入銀行賬戶(hù)；

（二）資金損失如何處理？

1、庫存資金是否有被盜、個(gè)人占用、少收款掛賬、賬實(shí)不清掛賬、抵庫等現象。

2、年度關(guān)賬建議：

(1)對于資金損失，需要根據實(shí)際情況準備相關(guān)輔助資料；

(2)根據公司相關(guān)規定，收回責任的賠款；

(3)對于確實(shí)無(wú)法收回的資金損失，準備相關(guān)資料在企業(yè)所得稅前按相關(guān)規定，進(jìn)行稅前處理，具體資料如下：

現金保管人確認的現金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準日的記錄）；

現金保管人對于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準文件；

對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說(shuō)明；

涉及刑事犯罪的，應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料；

金融機構出具的收繳證明。

（三）白條如何處理？

1、庫存資金是否存在有未進(jìn)行賬務(wù)處理的借支、費用報銷(xiāo)、代墊款、押金條等各項“白條”抵庫現象。

2、年度關(guān)賬建議：

全面清理未入賬的“白條”，對于屬于往來(lái)性質(zhì)的白條，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，掛相關(guān)單位或個(gè)人的往來(lái)；對于屬于費用性質(zhì)的白條，及時(shí)列支相關(guān)成本或費用

（四）有何涉稅風(fēng)險？

1、賬實(shí)不一致，個(gè)人掛賬“白條”，容易被核定繳納個(gè)人所得稅；

2、賬外銀行賬戶(hù)，容易被聯(lián)動(dòng)清查，查補賬外收入；

3、等額即進(jìn)、即出銀行資金，容易查補相關(guān)稅收；

4、同一個(gè)人賬戶(hù)銀行往來(lái)較多，容易涉及稅收稽查。

二、往來(lái)如何關(guān)賬？

（一）往來(lái)核算存在的問(wèn)題

1、部分財務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，未嚴格按照會(huì )計準則規定的科目核算內容進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和分類(lèi)；

如：應計入應付賬款的業(yè)務(wù)誤計入其他應付款；同一客戶(hù)的預收、應收不分業(yè)務(wù)隨意對沖后余額記賬；在會(huì )計憑證摘要僅僅注明清賬二字，甚至無(wú)摘要，人為地造成往來(lái)賬目的混亂。

2、創(chuàng )建和使用虛擬賬戶(hù)滿(mǎn)足大量一次性往來(lái)單位的業(yè)務(wù)需求或是根據內部管理的特殊需要，歸集部分項目的前期核算。由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監管意識和手段，隨著(zhù)組織機構的調整和人員變遷，導致部分掛在虛擬賬戶(hù)的往來(lái)賬款變成了呆賬；

3、現代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營(yíng)行為，某些企業(yè)既是客戶(hù)又是供應商，客戶(hù)和供應商分割，缺乏有機聯(lián)系；

4、一般而言，企業(yè)都比較重視債權管理，但是對債務(wù)的監管，往往不甚重視而導致管理不全面，使一些名存實(shí)亡的往來(lái)款項長(cháng)期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對無(wú)法支付債務(wù)不作會(huì )計處理，這些都極易造成往來(lái)科目的混亂，嚴重擾亂了往來(lái)賬款的規范管理。

5、企業(yè)往來(lái)賬款項函證未得到有效利用主要表現有兩個(gè)方面：一是重視對賬形式，輕視對帳效果。因為涉及主體較多，單據傳遞存在時(shí)差性，并且往來(lái)賬款多數不影響敏感指標，因此在沒(méi)有強制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權、輕債務(wù)。

（二）企業(yè)往來(lái)如何管理？

1、加強管理，減少往來(lái)賬款掛賬；

2、建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限；

3、加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監督作用；

4、企業(yè)應分部門(mén)、分人員下達銷(xiāo)售貨款回籠率，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤；

5、企業(yè)應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶(hù)的賒銷(xiāo)均應被授權批準，客戶(hù)信用期限、額度的調整必須經(jīng)過(guò)相應權限審批人員審核批準。

（三）企業(yè)往來(lái)如何關(guān)賬？

1、加強往來(lái)詢(xún)證及時(shí)性、準確性、有效性的確認；

2、加強業(yè)務(wù)部門(mén)對往來(lái)業(yè)務(wù)的參與、確認與配合；

3、加強往來(lái)款項與收入、成本、費用、資產(chǎn)的結轉確認；

4、加強往來(lái)賬齡的分析及壞賬的計提與處理；

（四）壞賬如何處理？

1、企業(yè)壞賬損失如何稅前扣除？

企業(yè)除貸款類(lèi)債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認無(wú)法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除，具體按以下材料確認：

(1)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明；

(2)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

(3)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書(shū)；

(4)屬于債務(wù)人停止營(yíng)業(yè)的，應有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照證明；

(5)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門(mén)對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

(6)屬于債務(wù)重組的，應有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

(7)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無(wú)法收回的，應有債務(wù)人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明。

2、逾期一年以上的應收賬款，能否確認損失稅前扣除？

企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應收款項，會(huì )計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。

3、逾期三年以上的應收賬款，能否確認損失稅前扣除？

企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會(huì )計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。

（五）有何涉稅風(fēng)險？

1、根據《稅收征收管理法實(shí)施細則》（國務(wù)院令[2002]362號）第五十四條第二款的規定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率。

2、根據國稅函〔2004〕827號文相關(guān)規定，納稅人為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉使用期限長(cháng)短，超過(guò)一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷(xiāo)售額征稅。

3、股東個(gè)人借支，根據個(gè)人所得稅法相關(guān)規定，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

4、采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天。


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